Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой систему, при которой налогоплательщик может вернуть часть НДС от той суммы, которая указана в декларации, сдаваемой в отделение налоговой службы. Данное правило регулируется ФЗ «318 гл. 21 НК РФ. Плательщик обязуется самостоятельно подготовить декларацию указать сумму, заявленную к возврату. После рассмотрения и расследования конкретного обращения, инспектора принимают решение о начислении или не начислении зачета.
Для кого доступно данное правило
Случаи, когда и для кого становится доступно данное правило, регулируются п. 2 ст. 176.1 НК РФ. В соответствии с данным законодательным актом зачет налога на добавленную стоимость доступен для следующих категорий плательщиков.
Организации, имеющие определенный объем переплаченных налогов
Организации, уплатившие за прошедшие 3 года до момента обращения сумму акцизов, НДС, НДПИ и налогов на прибыль на общую сумму свыше 10 млрд. руб. Как правило, эта сумма включает в себя чрезмерно уплаченные налоги, сумма которых и может быть возвращена плательщику по факту предъявления требований на зачет НДС. Обратите внимание, что данное право доступно для организаций имеющих срок существования и коммерческой или иной деятельности приносящей прибыль и создающей оборот средств не менее чем в течение 3 лет, до момента подачи декларации с прошением.
Для подтверждения проведенных выплат превышающих общий установленный лимит, потребуется предоставить не только данные из декларации клиента, но и соответствующие бумаги подтверждающие перечисление средств со счет в бюджет. Документов подтверждающих изменения баланса на лицевых счетах клиента. Подтверждение от налоговой, о наличии излишне уплаченных средств. Иметь на руках все перечисленные свидетельства необязательно, однако они могут существенно ускорить принятие решение и сопутствующие действия со стороны налоговой службы.
Зачисление средств может быть произведено только в том случае, если общая сумма оплаченной налоговой нагрузки превышает обязательный объем выплачиваемых НДС платежей с товарооборота. Сумма, составляющая разницу, может быть выплачена заявителю при предоставлении декларации и соответствующего прошения.
Компании предоставившие банковскую гарантию
Организации и юридические лица, обратившиеся в службу и предоставившие банковскую гарантию на сумму налога которую предполагается возместить. Обратите внимание, гарантия должна выдаваться на весь объем суммы, кроме того, не должно быть возможность отозвать или аннулировать ее. Требования к гаранту также достаточно высоки. В частности, банк должен входит в реестр кредитных организаций и банков, имеющих право на выдачу таких документов и для работы с ФНС. Банк должен оказывать финансовые услуги по своей лицензии не менее 5 лет, а также иметь уставной капитал в размере 500 млн руб. или больше этой суммы. Ознакомиться с ними можно на сайте Минфина России, где размещен подробный реестр.
Этапы взаимодействия и внутренние этапы обработки прошения при обращении в налоговую службу занимают следующее время:
- 5 дней на рассмотрение заявления от плательщика на предоставление зачета под банковскую гарантию;
- 5 дней на принятие решения по поступившему заявлению, на исследование кредитной истории и прочих данных заявителя;
- 5 дней на устное и письменное уведомление заявителя о принятом решении.
Обращаясь в ФНС, Вы можете быть уверенны, что в срок до 15 дней узнаете о принятом решении. Если решение отрицательное, то заявителя обязательно ознакомят с причинами его получения, дадут время на исправление допущенных ошибок и шанс на повторную подачу заявки.
Обратите внимание, если принято положительное решение о зачете средств из переплаченного резерва НДС, они могут направленны и на погашение долговых обязательств гражданина. В частности, если имеются неуплаченные налоги, пени, просрочки платежей и прочие обязательства перед ФНС, то сумма используется частично или полностью для их погашения. Обратите внимание, погашение долгов производиться автоматически, гражданина могут оповестить о нем после проведения всех сопутствующих операций.
Таким образом, если у Вас имеются непогашенные долги перед налоговой службой, стоит заранее подумать о них, либо использовать зачитываемую сумму для их полного погашения.
В случае если плательщик допустил какие-либо нарушения после получения списанной по обязательством суммы НДС, то она вычитается по банковской гарантии или путем изъятия имущества являющегося собственностью юридического лица, взявшего долговые обязательства.
Как подготовиться к проверке
Чтобы исключить вероятность мошенничества со стороны плательщика, сотрудники ФНС могут направить инспекторов для проверки документации. В частности, проверяется отчетность за период последних трех лет, сверяются и поднимаются документы подтверждающие перечисление НДС, движение счетов организации и т.д.
Лучше заранее поднять нужную документацию, чтобы сэкономить время и исключить лишние проверки. Документы можно приложить к заявлению или же к декларации в зависимости от способа, которым юридическое лицо претендует на возврат средств. Это значительно ускорит процесс проведения проверки, повлияет на принятие положительного результата, создав дополнительные преимущества для заявителя.
