Налог на добавленную стоимость или НДС – возглавляет перечень самых важных и обязательных к уплате отчислений, установленных и внесенных в законодательную базу России еще в 01.01.1992 г. При этом, законодательством определены категории субъектов, избавленных от обязанности выплачивать этот налог, а также ситуации, предусматривавшие возмещение НДС из бюджета государства. Зная это, представители частной предпринимательской деятельности, могут значительно снизить статью расходов, отведенных на выплату налоговых отчислений.
Особенности возмещения НДС в государственную казну
Ежеквартально, организации, работающие на основе общей практики налогообложения, и частные предприниматели, должны заполнять и подавать в фискальную службу декларацию, связанную с выплатой налога на добавленную стоимость. В этом документе указывается:
- размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что налог, полученный от реализации товаров либо услуг, был больше суммы «входного» НДС;
- размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что показатель «входного» отчисления был выше налога, полученного от экономической деятельности.
Возвращение налога на добавленную стоимость из государственного бюджета – представляет собой уменьшение размеров налоговых начислений за реализованные товары, выполненную работу или предоставленные услуги, достигаемое путем применения налогового вычета. Это может быть уменьшение НДС, выплаченного через расчеты с поставщиками, в некоторых случаях, возврат проводится из государственного бюджета за счет самостоятельно выплаченного налогового отчисления.
НДС к возмещению и налоговые вычеты
Очень важно понимать, что значит НДС к возмещению и отличать его от налогового вычета, поскольку это два определения, не имеющие ничего общего друг с другом. Под налоговым вычетом понимают отчисление, выплаченное во время приобретения товаров и улуг, в то время, как НДС к возмещению – представляется разницей, образованной между «входным» и продажным НДС, которая может возвращаться плательщику.
В каких случаях происходит возврат НДС из госбюджета?
Как уже говорилось выше, законное право на возвращение налога на добавленную стоимость возникает при образовании разницы между НДС от реализации и «входным» налогом. А такая ситуация может сложиться при условии, что налогоплательщик при приобретении и реализации товара либо услуги, применяет различные налоговые ставки. К примеру, если товар покупается по основной ставке в 15%, а реализуется компанией под 0-11% НДС. Разобравшись, в каких случаях происходит возврат НДС из бюджетных средств, поговорим, какие субъекты имеет на это послабление законное право.
Возвращение налогового вычета на НДС имеют право требовать только налогоплательщики в лице частного бизнеса и компаний, работающих в рамках общей системы налогообложения. Фирмы, применяющие специальные режимы оплаты налогов, например, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСНО), платную систему налогообложения (ПСНО) или систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не могут претендовать даже на частичное возмещение налогового вычета.
Если же ИП или другая компания выставляет партнеру счет-фактуру, в которой указан размер налога на добавленную стоимость, то компания обязана выплатить полученный от контрагента налог в казну. Но при этом, она не имеет права подавать заявление на возмещение данного налогового вычета из государственной казны.
Условия, формирующие право на возмещение НДС
Разрешение подать документы и возместить налог, у налогоплательщиков появляется при соблюдении ними ряда обязательных требований. К списку этих требований относится:
- наличие документов, подтверждающих право на налоговозмещение;
- наличие документов, подтверждающих реальность проведения финансово-торговых операций;
- правильная запись и проведение через бухгалтерию товаров, услуг и выполненных работ;
- личная добросовестность каждого участника сделки.
- обычный – его используют организации, не имеющие права на ускоренный возврат денег путем подачи заявления в налоговую службу;
- заявительный – пользоваться этим способом имеют право отдельные налогоплательщики, выполняющие определенные требования.
- Подготовка документов, служащих основанием для возвращения налога из госбюджета. На этом этапе нужно подготовить основные документы, подтверждающие правомочность заявлений налогоплательщика на вычет и возмещение денежных средств.
- Оформление декларации исключительно в электронном виде – в 2019г. формат этого документа была разработана Приказом фискальной службы РФ №ММВ-7-3/558 от 29.10.14г., редактированным 20.12.16г.
- Сдача документации в налоговую инспекцию по месту жительства.
- Проверка представленных данных и принятие окончательного решения о предоставлении или отказе в предоставлении налогового вычета
- отсутствие документации, подтверждающей обоснованность получения разрешения на возвращение НДС;
- неточности, ошибки, противоречия, содержащиеся в документации;
- нечистоплотные контрагенты
Если хоть один из вышеперечисленных пунктов не будет соблюден в полном объеме, на возврат денег можно не рассчитывать.
Правила возврата налога на добавленную стоимость
Налоговый кодекс России в ст.176 представляет подробную инструкцию, согласно которой осуществляется возмещение НДС из государственной казны. Статья, кстати, и определяет, что данное право относится только к налогоплательщикам, которые, в свою очередь, обязаны подтвердить его самостоятельно. Фискальные органы не имеют полномочий заниматься данным вопросами.
Разработано два метода возврата НДС:
Отличие между этими способами проявляется в сроках возвращения налога – обычный способ предполагает, что налог будет возвращен после проведения камеральной проверки компании налоговой инспекцией, а заявительный – до начала проверки.
Как осуществляется возмещение НДС?
Говоря о схеме возвращения налога на добавленную стоимость, отметим, что она выглядит следующим образом:
Для подтверждения права налогоплательщика на возврат НДС из бюджета, налоговая служба обязана провести камеральную проверку компании. В ее ходе следует проверить компанию, как субъекта, претендующего на налоговые вычеты, определить сумму, которая будет возмещена из бюджета, пр. Выезда на предприятие не предусмотрено – действия проводятся непосредственно в фискальном органе на протяжении 3 месяцев со дня подачи декларации в фискальную службу.
Через неделю после окончания проверки, налоговики обязаны вынести решение о том, имеет ли право заявитель на полное или частичное возмещение.
Если проверка обнаружила нарушения в хозяйственной деятельности бизнесмена, полицейские составляют акт, где перечисляются нарушения и причины для отказа в налоговом возврате. И, наконец, если решение было положительным, то на протяжении 5 дней об этом сообщается налогоплательщику в соответствующем документе,
Как осуществляется возврат денег?
Деньги индивидуальному предпринимателю или компании возвращаются на протяжении 6 календарных дней после принятия соответствующего решения. Из выделенного периода, 24 часа отводится на подготовку и передачу поручения из налоговой службы в казначейство России. За оставшиеся дни, представители казначейства обязаны перечислить деньги на расчетный счет предприятия или предпринимателя. Если средства задерживаются, то на них начисляется пеня за каждые сутки просрочки, равная ставке рефинансирования, ежедневно устанавливаемой Центральным регулятором на протяжении всего периода задержки в выплате.
В ускоренном темпе возместить налог могут фирмы, отчисления которых за 3 года превысили сумму в 7,0 млрд.рублей.
Причины, которые могут стать отказом в выплате
К перечню причин, способных стать основанием для отказа в возврате налога из казны, относят:
Незаконный возврат налога на добавленную стоимость
Фискальные службы стараются по максимуму пресекать попытки возмещения налога на незаконных основаниях. Для этого, камеральная проверка проводится особенно тщательно, но кроме нее, должны проводиться контрольные проверки, включая осмотры помещений, принадлежащих налогоплательщику, изучение деятельности его партнеров и пр. Если же сведения о том, что компания не может рассчитывать на возмещение НДС из бюджета, удается раздобыть после того, как налогоплательщик прошел проверку с положительным результатом, налоговая служба будет проводить повторные проверяющие действия, но уже на выезде.
Итоги
Подводя итоги, можно сделать следующий вывод – право на возврат налога на добавленную стоимость закреплено в Налоговом кодексе России, но воспользоваться им могут далеко не все предприниматели. Существует ряд ограничений, под которые должны попадать компании, и процедура, в рамках которой проводится подача заявления на подтверждение этого права. Если у компании получится доказать свое право на возмещение налога – она получит возможность частично или полностью вернуть свои деньги и потратить их на свое дальнейшее развитие и расширение.
Калькулятор НДС
Для расчета НДС 20 процентов в онлайн калькуляторе введите нужную Вам сумму. По умолчанию процентная ставка - 20%, которую можно изменить.
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
|---|---|
| НДС 20%: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
