Восстановление НДС производиться в ряде случаев, когда ранее поступившие на баланс товарно-материальные ценности проходят процедуру списания, утилизации или реализации. Восстановление сумм НДС ранее принятых к вычету восстанавливается для уплаты в бюджет в соответствии с установленным порядком. Об этом должен знать каждый плательщик.

В каких случаях проводится

В каких случаях необходимо восстановление налога на добавочную стоимость? При любых операциях предполагающих изменение стоимости или снятие с баланса ранее приобретенных ТМЦ. В частности, операция проводится в следующих случаях:

  • Перепродажа материальных ценностей бывших на балансе;
  • Перевод ТМЦ на баланс в качестве активов компании, введение их в уставной капитал;
  • Продажа товара, передача прав на владение имуществом;
  • Изменение товарной стоимости в результате удешевления по той или иной причине;
  • При переходе на упрощенную систему налогообложения не требующую отчисления вычетов;
  • Уплата налога на импорт продукции.

Более подробно о случаях, когда производиться данная процедура можно прочитать в налоговом кодексе в статье 170. Данная статья регулирует все вопросы, связанные с проведением операции.

Что нужно для выполнения процедуры

Для того чтобы фирма смогла провести восстановление НДС, потребуется провести ряд процессов для выявления его точного объема. В частности необходимо:
  • Выполнить инвентаризацию ТМЦ для определения их общей стоимости;
  • Рассчитать объем вычета с учетом актуальной стоимости ТМЦ;
  • Подготовить бухгалтерскую документацию и декларацию, сдать ее в ИФНС;
  • Уплатить вычет в установленный законодательством срок.

На практике, процедура достаточно проста и проведение всех расчетов занимает небольшой объем времени. Грамотное выполнение процедуры избавить плательщика от проблем с налоговой службой в дальнейшем, при выявлении изменения объемов активов.

Требуется ли процедура при списании материальных ценностей

В ряде случаев, товары могут быть списаны с баланса компании по причине порчи или не востребованности для последующей утилизации. В данном случае, налоговое законодательство также говорит о том, что потребуется восстановление НДС. Рассмотрим на реальном примере, как производится данная операция.

Допустим, что компания имеет просроченный товар на сумму в 75 000 руб. Примем во внимание, что в 2019 году размер налога возрастет до 20% и проводить расчеты в примере, будем уже с этой цифрой. Далее необходимо определить сумму налога на добавленную стоимость по следующей схеме:

75 000 * 20% / 120 = 12 500 руб.

Таков порядок восстановления НДС ранее принятого к вычету с материальных ценностей, переданных на списание или утилизацию.

Также стоит учитывать, что в ряде случаев, когда производиться последующая утилизация материальных ценностей, допускается частичное восстановление НДС, так как допускается возможность убытка компании. По данному вопросу стоит проконсультироваться в налоговой службе, так как он часто рассматривается в индивидуальном порядке для каждого конкретного случая.

Когда предоставляется информация

Для того чтобы произвести восстановление налога на добавленную стоимость, потребуется своевременно указать соответствующий расход в декларации плательщика сдаваемой ежеквартально. После сдачи декларации в течении трех последующих месяцев должно быть выполнено восстановление НДС в соответствии с установленным законодательство порядком.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 квартал 2018 25 января 2019
1 квартал 2019 25 апреля 2019
2 квартал 2019 25 июля 2019
3 квартал 2019 25 октября 2019
4 квартал 2019 25 января 2020

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Ваше имя