Восстановление НДС производиться в ряде случаев, когда ранее поступившие на баланс товарно-материальные ценности проходят процедуру списания, утилизации или реализации. Восстановление сумм НДС ранее принятых к вычету восстанавливается для уплаты в бюджет в соответствии с установленным порядком. Об этом должен знать каждый плательщик.
В каких случаях проводится
В каких случаях необходимо восстановление налога на добавочную стоимость? При любых операциях предполагающих изменение стоимости или снятие с баланса ранее приобретенных ТМЦ. В частности, операция проводится в следующих случаях:
- Перепродажа материальных ценностей бывших на балансе;
- Перевод ТМЦ на баланс в качестве активов компании, введение их в уставной капитал;
- Продажа товара, передача прав на владение имуществом;
- Изменение товарной стоимости в результате удешевления по той или иной причине;
- При переходе на упрощенную систему налогообложения не требующую отчисления вычетов;
- Уплата налога на импорт продукции.
Более подробно о случаях, когда производиться данная процедура можно прочитать в налоговом кодексе в статье 170. Данная статья регулирует все вопросы, связанные с проведением операции.
Что нужно для выполнения процедуры
Для того чтобы фирма смогла провести восстановление НДС, потребуется провести ряд процессов для выявления его точного объема. В частности необходимо:- Выполнить инвентаризацию ТМЦ для определения их общей стоимости;
- Рассчитать объем вычета с учетом актуальной стоимости ТМЦ;
- Подготовить бухгалтерскую документацию и декларацию, сдать ее в ИФНС;
- Уплатить вычет в установленный законодательством срок.
На практике, процедура достаточно проста и проведение всех расчетов занимает небольшой объем времени. Грамотное выполнение процедуры избавить плательщика от проблем с налоговой службой в дальнейшем, при выявлении изменения объемов активов.
Требуется ли процедура при списании материальных ценностей
В ряде случаев, товары могут быть списаны с баланса компании по причине порчи или не востребованности для последующей утилизации. В данном случае, налоговое законодательство также говорит о том, что потребуется восстановление НДС. Рассмотрим на реальном примере, как производится данная операция.
Допустим, что компания имеет просроченный товар на сумму в 75 000 руб. Примем во внимание, что в 2020 году размер налога 20% и проводить расчеты в примере будем уже с этой цифрой. Далее необходимо определить сумму налога на добавленную стоимость по следующей схеме:
75 000 * 20% / 120 = 12 500 руб.
Таков порядок восстановления НДС ранее принятого к вычету с материальных ценностей, переданных на списание или утилизацию.
Также стоит учитывать, что в ряде случаев, когда производиться последующая утилизация материальных ценностей, допускается частичное восстановление НДС, так как допускается возможность убытка компании. По данному вопросу стоит проконсультироваться в налоговой службе, так как он часто рассматривается в индивидуальном порядке для каждого конкретного случая.
Когда предоставляется информация
Для того чтобы произвести восстановление налога на добавленную стоимость, потребуется своевременно указать соответствующий расход в декларации плательщика сдаваемой ежеквартально. После сдачи декларации в течении трех последующих месяцев должно быть выполнено восстановление НДС в соответствии с установленным законодательство порядком.
| Отчетный период | Срок сдачи декларации по НДС |
| 4 квартал 2019 | 25 января 2020 |
| 1 квартал 2020 | 25 апреля 2020 |
| 2 квартал 2020 | 25 июля 2020 |
| 3 квартал 2020 | 25 октября 2020 |
| 4 квартал 2020 | 25 января 2021 |
| 1 квартал 2021 | 25 апреля 2021 |
| 2 квартал 2021 | 25 июля 2021 |
| 3 квартал 2021 | 25 октября 2021 |
| 4 квартал 2021 | 25 января 2022 |
| 1 квартал 2022 | 25 апреля 2022 |
| 2 квартал 2022 | 25 июля 2022 |
| 3 квартал 2022 | 25 октября 2022 |
| 4 квартал 2022 | 25 января 2023 |
| 1 квартал 2023 | 25 апреля 2023 |
